Niekwalifikowane opcje na akcje podatki od wynagrodzeń

Jeśli otrzymasz opcję kupowania zapasów jako zapłatę za swoje usługi, możesz mieć dochód, gdy otrzymasz opcję, gdy skorzystasz z opcji lub gdy pozbędziesz się opcji lub akcji otrzymanych podczas korzystania z opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych lub planem opcji motywacyjnej (ang. Incentive stock option) są ustawowymi opcjami na akcje. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu zakupu akcji pracowniczych, ani w planie ISO, są niestatycznymi opcjami na akcje. Zobacz Publikację 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nieobsługiwany. o pomoc w ustaleniu, czy przyznano Ci ustawową lub niestateczną opcję na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci ustawową opcję na akcje, generalnie nie wliczasz żadnej kwoty do dochodu brutto, kiedy otrzymujesz lub realizujesz opcję. Jednakże możesz podlegać alternatywnemu minimalnemu podatkowi w roku, w którym korzystasz z ISO. Aby uzyskać więcej informacji, zapoznaj się z Instrukcją formularza 6251. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które kupiłeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu posiadania, będziesz musiał traktować dochód ze sprzedaży jako zwykły dochód. Dodaj te kwoty, które są traktowane jako pensje, do podstawy zasobu przy ustalaniu zysku lub straty na stanie zapasów. Patrz Publikacja 525 w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat rodzaju opcji na akcje, a także zasad dotyczących zgłaszania dochodu i sposobu zgłaszania dochodu do celów podatku dochodowego. Opcja motywacyjna - Po wykonaniu zlecenia ISO, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonanie opcji na akcje motywacyjne w sekcji 422 (b). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów (jeśli dotyczy), które zostaną zgłoszone po powrocie. Plan zakupów pracowniczych - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytej poprzez skorzystanie z opcji przyznanej zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3922 (PDF), Przeniesienie akcji nabyte w ramach planu skupu pracowników Sekcja 423 (c). Formularz ten zgłasza ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które należy zgłosić przy powrocie. Niestacjonarne opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci niestateczny program akcji, kwota przychodu, który ma zostać uwzględniony, oraz czas na jego włączenie zależy od tego, czy można łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwo określona uczciwa wartość rynkowa - Jeśli opcja jest aktywnie sprzedawana na ustalonym rynku, możesz łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Patrz Publikacja 525, aby zapoznać się z innymi okolicznościami, w których można łatwo określić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać przychody dla opcji o łatwo możliwej do ustalenia uczciwej wartości rynkowej. Trudno określić uczciwą wartość rynkową - większość nieistotnych opcji nie ma łatwej do określenia rynkowej wartości. W przypadku opcji niestanowiących opcji bez łatwo możliwej do ustalenia wartości godziwej, nie ma żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu w momencie przyznania opcji, ale należy uwzględnić w przychodach godziwą wartość rynkową akcji otrzymanych podczas wykonania, pomniejszoną o zapłaconą kwotę, przy korzystaniu z opcji. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Aby uzyskać szczegółowe informacje i wymagania dotyczące raportowania, patrz publikacja 525. Strona ostatnio sprawdzona lub zaktualizowana: 17 lutego 2017 r. Wykonanie niewykwalifikowanych opcji na akcje Co należy wiedzieć, gdy wykonujesz niekwalifikowane opcje na akcje. Twoja niekwalifikowana opcja na akcje daje Ci prawo do zakupu akcji po określonej cenie. Korzystasz z tego prawa, gdy powiadamiasz swojego pracodawcę o zakupie zgodnie z warunkami umowy opcji. Dokładne konsekwencje podatkowe związane z korzystaniem z niewykwalifikowanej opcji na akcje zależą od sposobu realizacji opcji. Generalnie jednak w momencie wykonywania ćwiczeń odnotujesz dochód z rekompensaty równy elementowi okazującemu zysk. Uwaga: Zasady opisane tutaj mają zastosowanie, jeśli akcje są nabyte, gdy je otrzymasz. Ogólnie rzecz biorąc, akcje są nabywane, jeśli masz nieograniczone prawo do ich sprzedaży, lub możesz zrezygnować z pracy bez rezygnacji z wartości akcji. Zobacz, kiedy zapas jest kupowany. Jeśli czas nie jest nabyty, gdy korzystasz z opcji, zastosuj zasady dotyczące ograniczonego stanu magazynowego opisane w Zakup akcji pracodawcy i Wyboru sekcji 83b. Element okazyjny Elementem rokującym przy realizacji opcji jest różnica pomiędzy wartością akcji w dniu wykonania a kwotą zapłaconą za akcje. Przykład: Masz opcję, która daje Ci prawo do zakupu 1 000 akcji po 15 sztuk za akcję. Jeśli skorzystasz z całej opcji w momencie, gdy wartość akcji wynosi 40 na akcję, element okazyjny wynosi 25 000 (40 000 minus 15 000). Wartość zapasów powinna być ustalona na dzień wykonania. W przypadku akcji dostępnych w obrocie publicznym wartość jest zwykle określana jako średnia między wysoką i niską raportowaną sprzedażą w tym dniu. W przypadku firm prywatnych wartość tę należy określić w inny sposób, być może poprzez odniesienie do ostatnich prywatnych transakcji na akcjach spółki lub ogólnej oceny spółki. Element rokowań jako dochód Elementem okazyjnym w realizacji opcji otrzymanej za usługi jest dochód z tytułu rekompensaty. W powyższym przykładzie zgłosiłbyś 25 000 dochodu, tak jakby firma wypłaciła ci premię pieniężną w wysokości 25 000. Nie możesz traktować tej kwoty jako zysku kapitałowego. Wysokość podatku, który zapłacisz, zależy od twojego przedziału podatkowego. Jeśli na przykład cała kwota przypada na 30 przedziałów, zapłacisz 7500 (plus państwowy lub lokalny podatek dochodowy). Jeśli skorzystasz z dużej opcji, prawdopodobne jest, że część dochodów wzrośnie do wyższego przedziału podatkowego niż zwykły. Ważne, aby z wyprzedzeniem skupić się na tym, jeśli to możliwe, jest to, że musisz zgłosić ten dochód i zapłacić podatek, nawet jeśli nie sprzedajesz akcji. Nie otrzymałeś żadnej gotówki, zapłaciłeś gotówką, aby skorzystać z opcji, ale wciąż musisz wymyślić dodatkową gotówkę, aby zapłacić IRS. Jest to jeden z powodów, dla których planowanie z wyprzedzeniem jest ważne w radzeniu sobie z opcjami. Wstrzymanie Jeśli jesteś pracownikiem (lub byłeś pracownikiem, gdy otrzymałeś opcję), firma jest zobowiązana wstrzymać się, gdy skorzystasz z opcji. Oczywiście obowiązek potrącenia musi być spełniony w gotówce. IRS nie akceptuje udziałów w zapasach Istnieją różne sposoby, w jakie firma może sprostać wymogom u źródła. Najpowszechniejszym z nich jest po prostu wymaganie, abyś płacił kwotę wstrzymaną w gotówce w momencie korzystania z opcji. Przykład: możesz skorzystać z opcji zakupu 1 000 akcji po 15 sztuk za akcję, o wartości 40 na akcję. Firma wymaga zapłacenia 15 000 (cena wykonania akcji) plus 9 000 na pokrycie państwowych i federalnych wymogów dotyczących odprowadzania podatku. Zapłacona kwota musi pokrywać federalne i stanowe potrącenie podatku dochodowego, a także udział pracowników w podatkach od pracy. Kwota zapłacona jako potrącenie podatku dochodowego będzie stanowić kredyt na poczet podatku, który jesteś winien, gdy zgłosisz dochód na koniec roku. Bądź przygotowany: kwota wymaganego potrącenia nie musi być wystarczająco duża, aby pokryć pełną kwotę podatku. Możesz zapłacić 15 kwietnia podatku należnego, nawet jeśli zapłaciłeś zaliczkę w momencie skorzystania z opcji, ponieważ kwota potrącenia jest tylko oszacowaniem faktycznego zobowiązania podatkowego. Osoby niebędące pracownikami Jeśli nie jesteś pracownikiem firmy, która udzieliła tej opcji (i nie byłeś pracownikiem, gdy otrzymałeś opcję), potrącanie nie będzie miało zastosowania, gdy ją wykonasz. Dochód należy zgłosić na formularzu 1099-MISC zamiast formularza W-2. Pamiętaj, że jest to rekompensata za usługi. Zasadniczo dochody te będą podlegać podatkowi od samozatrudnienia oraz federalnemu i państwowemu podatkowi dochodowemu. Podstawa i okres przechowywania Ważne jest, aby na bieżąco śledzić swoją bazę, ponieważ to określa, ile zysku lub straty raportujesz, kiedy sprzedajesz akcje. Jeśli skorzystasz z opcji bez zastrzeżeń, twoja podstawa jest równa kwocie zapłaconej za akcje plus kwotę dochodu, którą zgłaszasz przy korzystaniu z opcji. W przykładzie, którego użyliśmy, Twoja podstawa wyniesie 40 na akcję. Jeśli sprzedasz zapasy w pewnym późniejszym terminie za 45 sztuk na akcję, Twój zysk wyniesie tylko 5 sztuk na akcję, mimo że zapłaciłeś tylko 15 sztuk za akcję. Zyskiem będzie zysk kapitałowy, a nie dochód z wynagrodzenia. W niektórych ograniczonych celach (w szczególności na mocy przepisów dotyczących papierów wartościowych) traktujesz się tak, jakbyś był właścicielem akcji w okresie, w którym posiadałeś opcję. Ale ta zasada nie ma zastosowania, gdy określasz kategorię zysków lub strat, jakie masz, gdy sprzedajesz akcje. Musisz zacząć od daty zakupu akcji, korzystając z opcji i utrzymywać przez ponad rok, aby uzyskać długoterminowy zysk kapitałowy. Inne metody ćwiczeń Powyższy opis zakłada, że ​​skorzystałeś z niewykwalifikowanej opcji płacąc gotówką. Istnieją dwie inne metody wykonywania opcji, które są czasami używane. Jednym z nich jest tak zwane bezgotówkowe wykonywanie opcji. Druga obejmuje wykorzystanie zapasów, które już posiadasz, aby zapłacić cenę wykonania w ramach opcji. Metody te i ich konsekwencje podatkowe opisano na następnych stronach. Sposób księgowania opcji na akcje Wydawanie przez rachunki płacowe Rachunek opcji na akcje za pomocą listy płac może być trudny. Ważne jest, aby znać różne rodzaje opcji na akcje - opcje na akcje motywacyjne i opcje niekwalifikowane na akcje, odpowiednio ISO i NQSO - i jaki rodzaj opcji na akcje został przyznany pracownikowi. Ponadto należy w pełni zrozumieć procedurę księgowania każdego rodzaju, ponieważ traktowanie podatkowe każdego z nich znacznie się różni, zarówno dla pracodawcy, jak i pracownika, i wymaga dokładnego uwzględnienia szczegółów. Określić rodzaj opcji przyznanych pracownikowi. Motywacyjne opcje na akcje (ISO lub kwalifikowane opcje na akcje) są szczególnym rodzajem opcji na akcje dla pracowników, które mają pewne korzyści podatkowe i mogą być przyznane pracownikowi podlegającemu ścisłym ograniczeniom w zakresie zatrudnienia. Niekwalifikowane opcje na akcje nie kwalifikują się do specjalnego traktowania oferowanego opcjom motywacyjnym, a zamiast tego są wykazywane za pomocą listy płac jako zwyczajne wynagrodzenie dla pracownika w momencie wydania i wykonania. Określić kwotę dochodu (i odliczenia), którą należy zgłosić. W momencie emisji, NQSO nie są zgłaszane jako przychód, chyba że ich wartość jest łatwa do określenia. Jeżeli wartość NQSO jest łatwa do określenia, wówczas należy podać dochód dla pracownika w wysokości jego aktualnej wartości i potrącać powiązane dochody i podatki pracy dla celów płac. Odwrotnie, pracodawca może odliczyć to do celów podatkowych w momencie przyznania. Dodatkowo, element wynagrodzenia NQSO - obliczany jako różnica między ceną wykonania a ceną rynkową w dniu wykonania - podlega opodatkowaniu po wykonaniu, a dochody powinny być zgłaszane, a podatki od wynagrodzeń potrącane odpowiednio, tak jakby kwota ta była wypłacana pracownikowi w gotówce. W szczególności element wynagrodzenia może zostać odliczony przez pracodawcę w okresie, w którym są one wykonywane. Przechowuj zapisy wartości opcji, jeśli zostały przyznane, jeśli takie istnieją, oraz wartość na dzień wykonania, na wypadek gdyby była potrzebna do wykorzystania w przyszłości. ISO mają kilka ograniczeń zatrudnienia, ale mają ważną cechę podatkową, że nie są zgłaszane jako dochód dla pracownika w momencie wydania lub czasu ćwiczeń. W ten sposób, na przykład, ISO mogą być łatwiejsze do administrowania dla celów płacowych, ale jeśli pracownik zostanie rozwiązany lub zrezygnuje, opcje mogą powrócić do statusu NQSO, a ich wartość na dzień przyznania będzie potrzebna do dokładnego raportowania listy płac. Zgłoś dochód pracownika do celów podatkowych. Wskaż dochód podlegający opodatkowaniu w wyniku skorzystania z niekwalifikowanych opcji na akcje w polu 12 formularza W-2, używając kodu V. Element wyrównawczy zostanie również uwzględniony w polach 1, 3 (jeśli dotyczy) i 5, ale powinien również zostać zgłoszony osobno w polu 12 w celu wyraźnego wskazania kwoty rekompensaty wynikającej z wykonywania NQSO. Będzie to służyć jako uzasadnienie odpowiedniego odpisu z tytułu kosztów wyrównawczych w księgach pracodawców i zeznaniu podatkowym.